Основные налоговые преференции, предоставляемые резидентам Парка высоких технологий

10.09.2019 | Новости и статьи
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...

high tech park taxes
В данной статье мы поговорим об основных преференциях для резидентов Парка высоких технологий (ПВТ), и в дальнейшем затронем тему дополнительных налоговых льгот, предоставленным вышеуказанным субъектам хозяйствования.
Для компаний, осуществляющих деятельность в сфере информационных технологий, выгодно быть резидентом ПВТ по различного рода причинам, среди которых особняком стоит наличие налоговых льгот и оказание государственной поддержки. Условием применения данных льгот является наличие свидетельства о регистрации компании в качестве резидента ПВТ.
Среди налоговых преференций для резидентов ПВТ следует выделить следующее:
1) освобождение от уплаты налога на прибыль;
2) освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость (далее – НДС);
3) освобождение от уплаты оффшорного сбора;
4) освобождение от уплаты земельного налога;
5) освобождение от уплаты подоходного налога;
6) освобождение от уплаты налога на недвижимость;
7) освобождение от ввозных таможенных пошлин;
8) освобождение резидентов ПВТ, находящихся на территории г. Минска, от местных налогов и сборов;
10) применение пониженной ставки налога на прибыль;
11) применение пониженной ставки подоходного налога;
12) применение нулевой ставки налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство;
13) исчисление налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное
представительство, в отношении дивидендов по ставке 5%.

Освобождение уплаты от налога на прибыль

Согласно абз. 2 п. 27 положения «О Парке высоких технологий»,
утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 №12
(далее – Положение), резиденты ПВТ освобождаются от налога на прибыль, за
исключением нижеизложенных случаев:
— в случае исполнений обязанностей налогового агента: в данном случае
при начислении дивидендов резиденту Республики Беларусь резидент ПВТ обязан
исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль по ставке 12% в
соответствии с п. 1 ст. 167, п. 6 ст. 182, п. 6 ст. 184, п. 4 ст. 186 Налогового кодекса
Республики Беларусь (далее – НК);
— при исчислении налога на прибыль по ставке 9%;

— при реализации имущества (в том числе и недвижимого), бывшего в употреблении: резидент ПВТ вправе отчуждать бывшее в употреблении имущество не раньше 12 месяцев с даты его приобретения (возникновения прав на него) на основании абз. 8 п. 19, ч. 5 п. 28 Положения. По такой сделке резидент ПВТ должен исчислить и уплатить налог на прибыль по ставке 18% согласно п. 1 ст. 184 НК. К тому же обороты по реализации резидентами ПВТ имущества, бывшего в употреблении, в том числе обороты по его безвозмездной передаче, облагаются НДС в общеустановленном порядке. При этом следует помнить, что выбытие имущества вследствие его недостачи, порчи, утраты в силу положений ст.93 НК не является объектом налогообложения НДС.
В отношении иных финансово-хозяйственных операций освобождение от уплаты указанного налога применяется ко всей валовой прибыли, полученной в целом по деятельности, которую резидент ПВТ вправе осуществлять в рамках правового режима, предусмотренного Положением.

Освобождение от НДС

Резиденты ПВТ освобождаются от уплаты НДС по оборотам от реализации
товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь на
основании абз. 3 п. 27, п. 28 Положения. Однако следует помнить, что у резидента
ПВТ может возникнуть обязанность исчислить и уплатить НДС в следующих
случаях:
1) реализация товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта (ч. 1
п. 28 Положения);
2) вывоз товаров (без обязательств об обратном ввозе на территорию
Беларуси) в государства – члены ЕАЭС (ч. 1 п. 28 Положения);
3) сдача недвижимого имущества (его части) в аренду (ч. 2 п. 28 Положения);
4) отчуждение имущества по истечении 12 месяцев после его приобретения (ч.
5 п. 28 Положения);
5) ввоз товаров на таможенную территорию Республики Беларусь при
необходимости их таможенного оформления (п. 1 ст. 95, ст. 101 НК);
6) ввоз товаров на таможенную территорию Беларуси из государств — членов
ЕАЭС, когда отсутствует необходимость их таможенного оформления (ч. 1 п. 2 ст.
95 НК);
7) приобретение товаров, работ, услуг у иностранных организаций на
территории Республики Беларусь (п. 1 ст. 92 НК).

Читайте также:  Дополнительные имущественные преференции, предоставляемые резидентам Парка высоких технологий

Освобождение от уплаты оффшорного сбора

Резиденты ПВТ на основании абз. 4 п. 27 Положения освобождаются от
оффшорного сбора в отношении объектов обложения оффшорным сбором при
расчетах:
1) за рекламные услуги;
2) маркетинговые услуги;
3) посреднические услуги;
4) при выплате (передаче) дивидендов их учредителям (участникам), части прибыли, начисленной собственнику их имущества.
При этом напоминаем, что резиденты ПВТ не освобождены от представления налоговой декларации (расчета) по оффшорному сбору.

Освобождение от уплаты земельного налога

На основании п. 29 Положения резиденты ПВТ освобождены от уплаты
земельного налога на период строительства на земельных участках в границах ПВТ
капитальных строений (зданий, сооружений), предназначенных для осуществления
их деятельности, но не более чем на 3 года.

Освобождение от уплаты подоходного налога

От уплаты подоходного налога с физических лиц освобождаются доходы
плательщиков, полученные от реализации долей в уставном фонде резидентов ПВТ,
принадлежащих физическому лицу непрерывно не менее 365 календарных дней,
акций резидентов ПВТ, отчуждаемых не ранее 365 календарных дней с даты
приобретения согласно ч. 2 п. 31 Положения. Освобождение данных доходов от
названного налога предусмотрено и в пп. 1.24-1 ст. 163 НК, однако вместо 365 дней
в нем определен 3-летний срок. Следует помнить, что это освобождение в
отношении долей в уставном фонде касается лишь долей, приобретенных
плательщиком начиная с 01.01.2014.

Освобождение от уплаты налога на недвижимость

От уплаты налога на недвижимость освобождаются объекты налогообложения
этим налогом, расположенные на территории ПВТ, плательщиками по которым
признаются резиденты ПВТ, за исключением таких объектов, сдаваемых ими в
аренду согласно п. 30 Положения.
При сдаче имущества, находящегося на территории ПВТ, в аренду резидент
ПВТ исчисляет и уплачивает налог на недвижимость только за период их сдачи в
аренду, который определяется с учетом положений ст. 189 НК.
Следует помнить, что в ч. 2 п. 2 ст. 186 НК имеется перечень капитальных
строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, сданных в аренду, иное
возмездное или безвозмездное пользование, не подлежащих налогообложению
налогом на недвижимость, однако право на применение данного освобождения у резидента ПВТ будет отсутствовать, так как Декрет №12, утвердивший вышеуказанное Положение, будет обладать более высокой юридической силой, чем НК.

Освобождение от ввозных таможенных пошлин

Резиденты ПВТ освобождаются от ввозных таможенных пошлин (с учетом
международных обязательств Республики Беларусь) и НДС, взимаемых
таможенными органами, при ввозе на территорию Республики Беларусь
технологического оборудования, комплектующих и (или) запасных частей к нему в
целях использования исключительно на территории Республики Беларусь для
реализации инвестиционных проектов в рамках осуществления видов деятельности
согласно п. 35 Положения. Для применения освобождения резиденту ПВТ требуется
получить заключение администрации ПВТ о назначении ввозимого имущества.
Перечень имущества, а также порядок выдачи заключений на сегодня установлен
Указом от 30.08.2012 №392 «Об отдельных вопросах налогообложения резидентов
ПВТ». Пример: принтеры прочие, имеющие возможность подключения к
вычислительной машине или к сети; прочие машины вычислительные портативные
массой не более 10 кг, состоящие, по крайней мере, из центрального блока
обработки данных, клавиатуры и дисплея; клавиатура и пр.

Освобождение резидентов ПВТ, находящихся на территории г. Минска, от местных налогов и сборов

Читайте также:  Виды токенов

Согласно решению Минского городского Совета депутатов от 13.10.2005
№194 «О льготном налогообложении администрации ПВТ и резидентов ПВТ»
администрация ПВТ и резиденты ПВТ освобождены от уплаты местных налогов и
сборов, а также от применения к ним повышающих коэффициентов к ставкам
земельного налога. В случае, если администрация ПВТ и резиденты ПВТ выступают
заказчиками строительства и реконструкции зданий и сооружений на территории
ПВТ, то с них не взимаются средства на долевое участие в развитии отраслей
городского хозяйства и компенсацию затрат за созданную инженерно-транспортную
и социальную инфраструктуру.

Применение пониженной ставки налога на прибыль

Резиденты ПВТ применяют пониженную ставку налога на прибыль в размере
9% согласно ч. 4 п. 28 Положения в отношении следующих прибыли и доходов:
1) доходы в виде процентов за предоставление в пользование денежных
средств (в том числе вклады и депозиты) и отдельные доходы, отраженные в пп.
3.1-3.3, 3.15 ст. 174 НК. Таковыми доходами, относящимся к внереализационным,
являются:
— дивиденды от источников за пределами Республики Беларусь;
— доходы участника (акционера) организации в денежной или натуральной форме при ликвидации организации, при выходе (исключении) участника из состава участников организации в размере, превышающем сумму его взноса (вклада) в уставный фонд либо фактически произведенных (оплаченных) участником (акционером) расходов на приобретение доли в уставном фонде (паев, акций)
организации;
— доходы участника (акционера) организации в виде стоимости доли в
уставном фонде (стоимости пая, номинальной стоимости акций) этой организации, а
также в виде увеличения номинальной стоимости акций, произведенного за счет
собственного капитала организации, в случае изменения процентной доли в
уставном фонде организации хотя бы одного из участников (акционеров) более чем
на 0,01 процента;
— положительная разница, возникающая между стоимостью имущества,
полученного (переданного) в заем, и стоимостью имущества, переданного
(полученного) при погашении этого займа, за исключением погашения жилищных
облигаций.
2) прибыль от отчуждения участником доли (части доли) в уставном
фонде, пая (части пая) организации;
3) прибыль от реализации предприятия как имущественного комплекса;
4) прибыль, полученная от реализации (погашения) ценных бумаг. При этом следует помнить, что резидент ПВТ вправе воспользоваться правом на освобождение по уплате налога на прибыль на основании п. 12 ст. 181 НК при реализации (погашении) следующих ценных бумаг, перечень которых приведен в ч.2 п. 12 ст. 181 НК:
— государственные ценные бумаги, эмитируемые Министерством финансов
Республики Беларусь от имени Республики Беларусь, за исключением
государственных ценных бумаг, эмиссия и размещение которых осуществлялись на
внешних финансовых рынках, если иное не установлено законодательными актами;
— облигации, эмитируемые Национальным банком Республики Беларусь, и
векселя, выдаваемые Национальным банком Республики Беларусь, при
осуществлении денежно-кредитного регулирования, в том числе в целях
формирования золотовалютных резервов Республики Беларусь;
— облигации, эмитируемые банками, в установленном порядке
осуществляющими привлечение во вклады (депозиты) средств физических лиц в
белорусских рублях, обеспеченные обязательствами по возврату основной суммы
долга и уплате процентов по предоставленным ими кредитам на строительство,
реконструкцию или приобретение жилья под залог недвижимости;
— облигации, эмитируемые с 01.04.2008 по 01.01.2015 и с 01.07.2015
юридическими лицами, признаваемыми в соответствии со ст. 15 НК налоговыми
резидентами Республики Беларусь;
— облигации местных исполнительных и распорядительных органов;
— облигации открытого акционерного общества «Банк развития Республики
Беларусь».
В таком случае по операциям с вышеуказанными ценными бумагами от
налогообложения освобождаются прибыль и доходы, определенные в порядке,
установленном ст. 179 НК, и доходы от оценки по амортизированной стоимости (за
исключением суммы восстановления обесценения).

Читайте также:  Может ли криптовалюта являться договора займа?

Применение пониженной ставки подоходного налога

На основании п. 31 Положения облагаются подоходным налогом с физических
лиц по ставке 9%, если законодательными актами не установлены более льготные
условия налогообложения, следующие доходы:
1) доходы физических лиц (кроме работников, осуществляющих обслуживание
и охрану зданий, помещений, земельных участков), полученные в течение
календарного года от резидентов ПВТ по трудовым договорам (контрактам);
2) доходы резидентов ПВТ – индивидуальных предпринимателей, являющихся
плательщиками подоходного налога с физических лиц;
3) доходы в виде дивидендов, полученные от резидента ПВТ участником
(акционером) такого резидента ПВТ по принадлежащим данному участнику
(акционеру) долям (паям, акциям);
4) доли (части долей) в уставных фондах, паи (части паев) в имуществе
юридических лиц (в том числе зарегистрированных за рубежом).

Применение нулевой ставки налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство

На основании п. 33 Положения ставка налога на доходы иностранных
организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через
постоянное представительство, в размере 0% применяется к доходам от:
— отчуждения долей в уставном фонде (паев, акций) организации – резидента
ПВТ либо их части;
— деятельности по обработке данных и размещению информации (услуги по
обработке данных, веб-хостинг (включая комплексные услуги по размещению и
управлению веб-сайтами);
— предоставления комплексных услуг по обработке данных и составлению на
основе этих данных специализированных отчетов;
— предоставления услуг по вводу и обработке данных (включая услуги по
управлению базами данных, хранению данных, обеспечению доступа к базам
данных);
— предоставления места и времени для рекламы в глобальной компьютерной
сети Интернет;
— деятельности веб-порталов по функционированию веб-сайтов,
использующих поисковые системы в целях создания и ведения обширных баз
данных интернет-адресов и содержания в формате, обеспечивающем легкий поиск
информации;
— предоставления дискового пространства и (или) канала связи для размещения информации на сервере и услуг по его техническому обслуживанию;
— долговых обязательств любого вида независимо от способа их оформления,роялти;
— посреднических услуг, услуг по рекламе.
Важно помнить, что условием для применения вышеуказанной нулевой ставки ко всем соответствующим доходам является то, что источником их выплаты должен являться резидент ПВТ. В отношении дохода в виде отчуждения долей в уставном фонде (паев, акций) организации – резидента ПВТ либо их части, также применяется данная ставка при условии, что получателем дохода является иностранная организация, которая на день начисления дохода в течение не менее 365 календарных дней непрерывно фактически владеет на праве собственности долями в уставном фонде (паями, акциями) организации – резидента ПВТ, доли в уставном фонде (паи, акции) которого либо их части отчуждаются. В случае если это условие соблюдено не будет, ставка налога составит 12% на основании пп.1.4 ст. 192 НК, если иное не предусмотрено международными договорами Республики Беларусь.

Исчисление налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное
представительство, в отношении дивидендов по ставке 5%

Что касается уплаты налога на доходы иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства, по дивидендам (источником выплаты которых является резидент ПВТ), то следует отметить, что в согласно п. 36 Положения данные доходы облагаются указанным налогом по ставке 5%. В данном случае иностранным организациям следует также учитывать положения международных договоров Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения.
Данный перечень льгот для резидентов ПВТ является открытым, и в него также
входят дополнительные преференции, которые мы рассмотрим в следующей статье.